Что такое контролируемые операции: категории и специфика

Раздел налогообложения, связанный с идентификацией контролируемых операций, является самым динамичным и регулярно обновляющимся. Определение этих операций и контроль за ними уже сейчас организованы достаточно хорошо, но некоторые корректировки продолжат вноситься. Так можно ли однозначно сказать, что такое контролируемые операции и зачем вообще была введена отдельная категория? Данная категория операций необходима для того, чтобы сохранять прозрачность рынка и устанавливать для всех участников равные условия. Возможное доначисление налоговых выплат возможно в том случае, если обнаруживаются определенные договоренности, хозоперации и договора с участием новых типов нерезидентов.

Перечень операций

Если нерезиденты не платят корпоративный налог, не являются налоговыми резидентами страны, то их действия будут относиться к контролируемым операциям, требующим более тщательных проверок и возможной корректировки налоговых отчислений:

• список контролируемых операций достаточно велик, ведь включает в себя все операции, которые проводятся между нерезидентом страны и его представителем на территории Украины;
• особенный акцент сделан на операции с различными нематериальными активами. К примеру, это могут быть лицензии или патенты, инновационные технологии, товарные знаки и любые другие категории интеллектуальной собственности;
• операции с акциями, продажей корпоративных прав и иные формы инвестиции тоже относятся к числу контролируемых.

Предоставляемая документация

Документация по трансфертному ценообразованию тоже должна быть расширена в том случае, если речь идет о контролируемых операциях. В частности, в этой документации должны оказаться:

• данные о лицах, которым предоставляются отчеты по управлению, если эти отчеты предоставлены плательщиками налогов. Сюда же входят лица, которые предоставили более 20% корпоративных прав определенному плательщику налогов;
• раскрывается и описывается согласно определенным рекомендациями управленческая структура плательщика налогов;
• при переходе к более глубоким данным, предоставляется анализ условий экономической деятельности. В частности, особенный акцент делается на анализ рынков, в рамках которых плательщик налогов проявляет активность;
• наличие определенных деловых стратегий, влияющих на ценообразование, тоже должно быть предоставлено в рамках документации по трансфертному ценообразованию.

Дополнительная документация

Важно отметить, что расширяется содержание документации по ТЦО, если речь идет о проведении контролируемых операций. Основной акцент делается на то, чтобы о деятельности компании было получено больше информации: здесь будет указана стратегия деятельности плательщика налогов, должны быть описаны экономические условия, а также предоставлен анализ конкурентов. В состав документации входят данные, как об управленческой, так и об организационной структуре налогоплательщика.